2017年12月2日，經(jīng)過漫長的徹夜辯論之后，美國參議院以51票對49票通過新一輪的稅改法案。作為三十年來規(guī)模最大的稅改方案假丧，這引起了全球關(guān)注、眾說紛紜拯羽。

美國總統(tǒng)特朗普將其視為“巨大的勝利”幢耍。早在11月29日，他就曾在密蘇里州告訴集會民眾谐创，稅改將是他們今年收到的最大的圣誕禮物忿和。

在美東時間12月2日凌晨2時的新聞發(fā)布會上，參議院共和黨領(lǐng)袖麥康奈爾(Mitch　McConnell)將其視為機遇：“讓美國更加具有競爭力寸芦，阻止就業(yè)流向海外渤惦，并為中產(chǎn)階層減輕負擔(dān)∑乓牵”

當(dāng)前稅法削弱美國制造業(yè)競爭優(yōu)勢

美國的稅收框架自1986年里根總統(tǒng)之后就沒有過大的變革舵邦。白宮認為，當(dāng)前稅法復(fù)雜筑落、繁瑣村参，且稅負繁重，不再適應(yīng)當(dāng)前產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展的需要揍忍。國會預(yù)算辦公室（OMB）的一項分析表明弯疾，70%以上的公司稅負落到了美國工人的身上。橫向來看逃糟，當(dāng)前在35個工業(yè)化經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）國家中吼鱼，美國的法定企業(yè)所得稅稅率最高，這在很大程度上牽制了美國制造業(yè)的發(fā)展绰咽。根據(jù)OMB測算菇肃，繼續(xù)推行當(dāng)前包括稅收政策在內(nèi)的經(jīng)濟政策，將使得美國經(jīng)濟平均增長率維持在2%以下取募。

此次美國稅改方案的改革重點包括：

（1）為中等收入家庭減稅琐谤；

（2）簡化國家復(fù)雜的稅制；

（3）減少公司稅玩敏，以便美國雇主可以創(chuàng)造就業(yè)機會斗忌，提高工人工資，更好地與外商競爭旺聚。

具體而言织阳，其與制造業(yè)相關(guān)的稅改內(nèi)容主要包括：

一是降低公司稅率，提升美國企業(yè)競爭力砰粹。議案決定公司稅率降低到20％唧躲，該稅率低于工業(yè)化世界平均水平的22.5％，也低于經(jīng)合組織國家的平均稅率25%敢俭。

二是允許抵扣投資成本乱孩，促進社會投資。允許企業(yè)100%扣除未來五年的短期投資費用纽宇，且不限定投資領(lǐng)域菲组。

三是按照屬地原則對美國企業(yè)的海外利潤按照10%的優(yōu)惠稅率實行一次性征收，并將企業(yè)獲利回流美國現(xiàn)金等價物的稅率設(shè)定為12%魁嚼，并將非流動性投資的稅率設(shè)置為5%藻着。

美國制造業(yè)的回流之路

特朗普上臺伊始就提出“制造業(yè)回流”，要改變美國制造業(yè)空心化的現(xiàn)狀娜摇，在其看來猩僧，“經(jīng)濟全球化”使得美國資本嚴(yán)重外流，技術(shù)沿信，產(chǎn)業(yè)和就業(yè)纲析，也紛紛遷離，因此组漏，特朗普特別希望制造業(yè)“回流”农浓。

事實上，自世界金融危機以來觅赊，奧巴馬就積極號召美國制造業(yè)回流右蕊，以增加本國就業(yè)琼稻，改善本國經(jīng)濟狀況。于是在奧巴馬主導(dǎo)下饶囚，一系列政策相繼推出：

2009年12月公布了《重振美國制造業(yè)框架》

2011年6月啟動《先進制造業(yè)伙伴計劃》

2012年2月制定《先進制造業(yè)國家戰(zhàn)略計劃》

2013年發(fā)布《制造業(yè)創(chuàng)新中心網(wǎng)絡(luò)發(fā)展規(guī)劃》……

結(jié)果怎樣帕翻？

從回歸美國的企業(yè)數(shù)量看，2010年僅有16家萝风，2011年為64家嘀掸，2013年有210家，2014年有300多家规惰，逐年增長睬塌。

為推動制造業(yè)回流，特朗普做了這些事

“把工作重新帶回美國”是特朗普在競選中一直向選民做出的承諾歇万，上任后揩晴，特朗普也在試圖努力兌現(xiàn)他在競選時的很多承諾。

在與福特贪磺、陶氏化學(xué)满戒、洛克西馬丁等美制造業(yè)企業(yè)顧問團代表的一次早餐會上特朗普表示，現(xiàn)在美國企業(yè)需做的事情是留在美國稳荒，美將對在國外生產(chǎn)并返銷美國的產(chǎn)品征收高額的邊境稅蕴黎。特朗普強調(diào)，美將大幅改善投資環(huán)境很防，美將會快速審批在美建廠的申請阱剂，并將大幅降低對中產(chǎn)階層及企業(yè)的稅收。

特朗普還在推特上發(fā)文抨擊日本汽車廠商豐田志凿，他稱豐田計劃在墨西哥建廠乘害，生產(chǎn)卡羅拉賣到美國。他還向通用汽車開炮疏形，稱通用汽車在墨西哥生產(chǎn)雪佛蘭的汽車并賣給美國的行為令他不滿汹即，如果通用不在美國制造，那么就要繳納重稅衩凤。

在特朗普的各種舉措下唤邻，美國、韓國掸绞、日本的企業(yè)作出了一些響應(yīng)泵三。

美國當(dāng)?shù)貢r間1月3日，美國老牌車企福特稱已取消16億美元在墨西哥建廠的計劃衔掸，準(zhǔn)備投資7億美元把這個廠建到美國本土的密歇根州烫幕。

日本汽車制造商豐田公司1月9日宣布，計劃在未來5年對美國投資100億美元（和過去5年一樣），以滿足市場和工廠升級的需求较曼，生產(chǎn)更節(jié)能的車型磷斧。豐田公司2015年宣布將卡羅拉的生產(chǎn)基地從加拿大遷至墨西哥，該計劃目前正撞在了特朗普新政的槍口捷犹。

韓國媒體報道稱弛饭，LG正考慮在美國田納西州建立一條家電生產(chǎn)線。目前LG在墨西哥擁有三座生產(chǎn)工廠伏恐，分別位于雷諾薩孩哑、墨西卡利栓霜、蒙特雷翠桦，這三座工廠中生產(chǎn)的大部分產(chǎn)品出口到美國，并且根據(jù)北美自由貿(mào)易協(xié)定(NAFTA)享受零關(guān)稅胳蛮。

現(xiàn)代汽車投資有限公司（包括現(xiàn)代自動車株式會社和起亞自動車株式會社）1月17日宣布争萎，計劃加大對美國的投資力度，在5年內(nèi)提高50%迄岸，增至31億美元谍售，也可能在美國建造新工廠。

美國英特爾2月8日發(fā)布消息稱苗泰，將向美國西部亞利桑那州的半導(dǎo)體工廠投資70億美元学掉，最多創(chuàng)造約3000個就業(yè)崗位。響應(yīng)了美國總統(tǒng)特朗普要求產(chǎn)業(yè)界擴大美國國內(nèi)雇用的要求莲轮。

然而姐阎，關(guān)于上述公司考慮美國建廠的意向，很多企業(yè)沒有其最新進展的消息既帜。當(dāng)然浦匾，特朗普總統(tǒng)的行動沒有停止，而個別此前考慮中的直接的建廠支持或轉(zhuǎn)換為間接的資金和技術(shù)支持制私。

根據(jù)美國經(jīng)濟分析局（BEA）的數(shù)據(jù)涝填，按現(xiàn)價美元計算，2015年美國制造業(yè)增加值為2.17萬億美元揖膜，占GDP比重為12.03%誓沸，與第二次世界大戰(zhàn)之后1953年28.12%的峰值相比，下降了16個百分點壹粟，這說明美國制造業(yè)比重下降并非一日發(fā)生蔽介，而是經(jīng)歷了半個多世紀(jì)的量變過程。

那么特朗普的此次稅改對于美國制造業(yè)回流影響幾何煮寡？

CCG高級研究員虹蓄，原商務(wù)部美大司司長何寧先生指出，特朗普稅改有多大影響仍需觀察。許多美國跨國企業(yè)從來沒離開薇组，它們在全球布局不等于離開了美國外臂，所以回歸是一個偽命題。企業(yè)的投資與利潤相關(guān)律胀，如果減稅后在美國多投資能夠享有好處宋光，可能會把投資重點有所轉(zhuǎn)移，但美國減稅也不意味著在中國或其他市場就沒有利潤炭菌，具體決策還是跟企業(yè)自己全球布局相關(guān)的罪佳。所以，中國不必過于擔(dān)心美企回流位满。中國自己的問題不僅關(guān)于稅負锉择，很重要的還有營商環(huán)境和精細化管理問題，以及對外企的待遇問題些脐。

而制造業(yè)的回流也沒那么簡單沟脓，商務(wù)部研究院原院長、CCG特邀高級研究員霍建國認為盘肺，大公司有更多考慮稠臣，不可能單純因為稅率從35%降到20%就遷回去。企業(yè)不可能都回流灾纱，特別是在華的外企短期內(nèi)還看不到撤離的跡象爵倚。此外資本回流的刺激作用同樣不容易看到。

麻省理工學(xué)院教授吉姆·賴斯2014年的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)时损，在宣布企業(yè)回遷計劃的美國公司中也您，僅有一小部分執(zhí)行了計劃。賴斯說毙琴，一些企業(yè)為了滿足國內(nèi)需求赁栈，確實將部分海外制造產(chǎn)能回遷至美國，但是大規(guī)模的制造業(yè)回流趨勢并沒有出現(xiàn)辆琅。

他還指出漱办，企業(yè)改變制造地點更多與供應(yīng)鏈調(diào)整相關(guān)，比如希望接近終端用戶市場婉烟，可以根據(jù)客戶需求快速調(diào)整生產(chǎn)和服務(wù)娩井，但這并不意味著美國制造業(yè)重生。

對于中國來講似袁，沒有理由現(xiàn)在亂了陣腳洞辣，霍建國認為，中國要有自信昙衅。過去五年扬霜，中央政府、國務(wù)院在減費、減稅方面也做了一些工作著瓶。只要把出口和制造業(yè)穩(wěn)住联予、把營商環(huán)境改善，同事繼續(xù)開放投資和服務(wù)業(yè)材原，讓外資發(fā)現(xiàn)其投資的增長點偏团，穩(wěn)住外資×缘荩霍建國總結(jié)到库忽，其實這些都是應(yīng)對美國減稅最直接的措施，只要中國把這些工作任務(wù)和方向落地乡试，美國稅改對中國就不會造成沖擊和壓力拌九。

中國制造業(yè)的稅負成本究竟有多高？

毫無疑問沐喘，特朗普此次稅改旧毯，對美國制造企業(yè)而言無疑是一件好事肢构。

那么對于中國制造企業(yè)而言稅負重不重抢却？

有“中國首善”之稱的福耀玻璃集團創(chuàng)始人曹德旺直言中國稅負太高、成本太高踪钞≡诿常“一個賣6000塊的手機，增值稅大概要交1020塊泼司“筝海”曹德旺說。按照中國目前一般企業(yè)的利潤水平惕耕，這樣算下來纺裁，最終大約有一半的營業(yè)利潤都被收走了。制造業(yè)利潤非常微薄司澎。

娃哈哈集團董事長宗慶后等實體經(jīng)濟企業(yè)家也在不斷呼吁降低中國企業(yè)部門稅收負擔(dān)欺缘。在娃哈哈集團董事長宗慶后看來，沒有實體經(jīng)濟挤安，沒有制造業(yè)的強大谚殊，富民強國是不可能的，“當(dāng)前蛤铜，我們的實體經(jīng)濟存在很大困難嫩絮。首先要降低實體經(jīng)濟稅費，降低投資成本”围肥。

不止是實體制造業(yè)的大佬們剿干，中國的智庫專家們也關(guān)注到了宏觀稅負的問題。由中國社會科學(xué)院經(jīng)濟學(xué)部、中國社會科學(xué)院科研局置尔、中國社會科學(xué)院數(shù)量經(jīng)濟與技術(shù)經(jīng)濟研究所與社會科學(xué)文獻出版社共同發(fā)布的“2017年《經(jīng)濟藍皮書》”指出士怒，我國應(yīng)繼續(xù)以降低宏觀稅負為重心，加大積極財政政策實施力度乒稚。藍皮書認為眷赂，只有在總體上降低宏觀稅負，才是真正降低全體國民的稅負水平咐笙，由此對激發(fā)企業(yè)活力屑墓、增強居民購買力產(chǎn)生實效，從而起到有效改善供給與擴大內(nèi)需的雙向作用以促進經(jīng)濟增長昨把。

中國企業(yè)稅負究竟高不高奏炸？即使各方數(shù)據(jù)由于口徑、測算方式不同臼格，但大家的基本判斷一致：目前企業(yè)的稅負成本的確居高不下芹菱。中央黨校教授周天勇給出的數(shù)據(jù)顯示，中國企業(yè)非常大的負擔(dān)就是宏觀稅負率太高瘦涵。1995年桩垫，宏觀稅負率只有16.5%，2000年也只有21%雪隧，2005年26%西轩，2010年一下子到了36%了，2015年脑沿，企業(yè)的宏觀稅負率已將近37%藕畔。而根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）制定的《政府財政統(tǒng)計手冊》計算， 2014年庄拇、2015年我國宏觀稅負分別為29.1%注服、29.1%，低于世界平均38.8%的水平措近，且低出比例多達10個百分點溶弟。

盡管宏觀稅負仍低于國際平均水平，但近年來中國宏觀稅負增長非常迅速熄诡。最近5年（2011~2015年）可很，這一數(shù)值就從19.4%增長到29.1%，增長近10個百分點凰浮。如果拿中國的稅負與發(fā)達國家比我抠，中國的宏觀稅負其實不算高。但若單就制造業(yè)和美國比渡铲，中國企業(yè)承擔(dān)的稅負的確高些钾独。

國內(nèi)企業(yè)的稅負主要來自哪里号嵌？除了25%的企業(yè)所得稅，還有高達百分之十幾的增值稅访跛，更別提印花稅捣雪、車船稅、城建稅秩漾、教育費附加延懂、地方教育附加費等其他稅種、費用冯峭。中國現(xiàn)在的民營企業(yè)產(chǎn)值已經(jīng)占到GDP的60%以及稅收的一半以上昵壁，占就業(yè)比例達到80%，可以說是中國經(jīng)濟的中流砥柱谁汤。2016年上半年坠地，天津財經(jīng)大學(xué)李煒光教授率領(lǐng)課題組對民營企業(yè)家稅費負擔(dān)進行了調(diào)研。調(diào)查發(fā)現(xiàn)殉俗，87%的企業(yè)家認為稅收負擔(dān)很重和較重圾纤，死亡稅率問題值得重視。我國企業(yè)的實際稅費負擔(dān)率應(yīng)該在接近40%的水平上倦逐。40%或30%的稅負對企業(yè)意味著什么呢譬正？意味著死亡，或可以叫“死亡稅率”僻孝。因為在我國导帝，除新興行業(yè)以及金融等領(lǐng)域外守谓，大部分企業(yè)的利潤率都不到10%穿铆，30%~40%的稅費負擔(dān)足可以導(dǎo)致大多數(shù)東部沿海加工業(yè)企業(yè)處于困境之中，甚至虧損倒閉斋荞。

此外荞雏，我國制造企業(yè)的稅費感知較差主要是由于各類政府性基金、行政事業(yè)收費等綜合費用平酿。根據(jù)財科院數(shù)據(jù)凤优，目前我國非稅收入共有七款，其中行政事業(yè)性收費高達500項蜈彼。此外筑辨，各類基金和行政收費征繳標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，征管部門分散究油，也給大部分制造企業(yè)造成了較大的行政負擔(dān)殊精。

不過令人欣慰的是2013年以來，中央和省級政府取消迹匈、停征和減免收費1100多項诽檬，政府性基金減少30%脏拦，涉企行政事業(yè)性收費項目減少69%，地方取消收費770項以上殿扮。到2016年底摇昌，已累計為企業(yè)減輕負擔(dān)2萬多億元。今年上半年篓围，國務(wù)院又下達了5批減稅降費政策净耍，“全年為企業(yè)減負超過1萬億元”的政策禮包提前發(fā)放。未來還會進一步降低稅費培按，這就相當(dāng)于是顆定心丸把赢。

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